甲公司于2017年12月25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期 为6个月，2018年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 90 000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2018年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。2018年1月1日，乙公司预付第次培训费。至2018年2月28日，甲公司发生培训成本 40 000 元（假定均为培训人员薪酬）。2018年3月1日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。假定不考虑相关税费，编制甲公司会计分录？