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公司执行小企业会计准则,2021年购入一辆车原值100000,于23年处置出售,出售时累计折旧为50000,出售价60000,出售时开具二手车买卖发票,23年未做账,也未做纳税申报表,24年被税务发现,补缴增值税还所得税,但是账面上依旧未做固定资产清理,现在25年7月要做固定资产清理,账务应该怎么做,不影响本年利润#运输业#

答疑老师:哈哈老师

由于涉及跨年度调整且要求不影响2025年本年利润,需通过“以前年度损益调整”科目追溯调整2023年的损益,具体账务处理如下: 第一步:将固定资产转入清理(调整2023年账) 借:固定资产清理 50000(原值100000-累计折旧50000) 借:累计折旧 50000 dai:固定资产 100000 第二步:确认出售收入 借:银行存款 60000 dai:固定资产清理 60000 第三步:计算并确认应交增值税(补2023年税) 假设公司为小规模纳税人(二手车销售减按0.5%缴纳增值税): 应交增值税=60000÷(1+0.5%)×0.5%≈298.51元 借:固定资产清理 298.51 dai:应交税费——应交增值税 298.51 第四步:结转固定资产清理净损益(调整2023年损益) 清理净收益=60000-50000-298.51=9701.49元 借:固定资产清理 9701.49 dai:以前年度损益调整 9701.49 第五步:调整2023年所得税(补税) 假设企业所得税税率为25%,应补所得税=9701.49×25%≈2425.37元 借:以前年度损益调整 2425.37 dai:应交税费——应交企业所得税 2425.37 第六步:结转“以前年度损益调整”余额至留存收益(不影响2025年利润) 以前年度损益调整余额=9701.49-2425.37=7276.12元 借:以前年度损益调整 7276.12 dai:利润分配——未分配利润 7276.12 (若有盈余公积,需按比例计提,此处简化处理) 第七步:缴纳补缴的税费(2025年实际缴纳时) 借:应交税费——应交增值税 298.51 借:应交税费——应交企业所得税 2425.37 dai:银行存款 2723.88 说明 1.?上述处理通过“以前年度损益调整”直接调整2023年损益,最终影响留存收益,不涉及2025年“本年利润”科目。 2.?增值税计算需根据企业身份(一般纳税人/小规模纳税人)及适用政策调整,此处按小规模纳税人示例。 3.?需同步更正2023年企业所得税申报表及增值税申报表,确保账税一致。     查看全部回复

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