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甘老师高级会计师,财务负责人答疑老师
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2022-05-22 15:04匿名提问
请问一下，如果高新领用了的材料，税局要求我们将领用完的材料当废品销售出去，是不是要全额纳税啊？
甘老师2022-05-22 15:07
是指高新企业研发的材料吗
2022-05-22 15:15匿名提问
是的
甘老师2022-05-22 15:16
《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）：
第二条第（二）项 企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
第七条第（二）项 企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。
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