外汇远期交易账务处理规范

（1）签约日，公司向银行提交远期外汇合约交易业务申请后， 银行审批受理，远期外汇合约公允价值为零，不进行账务处理。 （2）资产负债表日：按公允价值进行计量，对于金融机构提供期末估值报告的合约，期末公允价值依据银行出具的估值报告确定；对于金融机构未提供期末估值报告的合约，以金融机构于资产负债表日提供的远期汇率报价为基础进行测算。期末公允价值如为正数则确认为当期公允价值变动收益及交易性金融资产；如为负数则确认为当期公允价值变动损失及交易性金融负债。 公司于资产负债表日的会计处理如下： 根据银行出具的估值报告，若期末余额为正数，会计分录为： 借：交易性金融资产 dai：公允价值变动收益 根据银行出具的估值报告，若期末余额为负数，会计分录为： 借：公允价值变动收益 dai：交易性金融负债 （3）实际交割日：实际交割日除了将远期外汇合约交割损益计入投资收益外，需同时结转远期外汇合约形成的金融资产或金融负债的账面价值，并把相应的公允价值变动损益也转入投资收益。 公司于实际交割日的会计处理如下： 借：银行存款 dai：交易性金融资产 投资收益 或 借：交易性金融负债 投资收益 dai：银行存款

参考这个处理