公司执行小企业会计准则，2021年购入一辆车原值100000，于23年处置出售，出售时累计折旧为50000，出售价60000，出售时开具二手车买卖发票，23年未做账，也未做纳税申报表，24年被税务发现，补缴增值税还所得税，但是账面上依旧未做固定资产清理，现在25年7月要做固定资产清理，账务应该怎么做，不影响本年利润

由于涉及跨年度调整且要求不影响2025年本年利润，需通过“以前年度损益调整”科目追溯调整2023年的损益，具体账务处理如下： 第一步：将固定资产转入清理（调整2023年账） 借：固定资产清理 50000（原值100000-累计折旧50000） 借：累计折旧 50000 dai：固定资产 100000 第二步：确认出售收入 借：银行存款 60000 dai：固定资产清理 60000 第三步：计算并确认应交增值税（补2023年税） 假设公司为小规模纳税人（二手车销售减按0.5%缴纳增值税）： 应交增值税=60000÷（1+0.5%）×0.5%≈298.51元 借：固定资产清理 298.51 dai：应交税费——应交增值税 298.51 第四步：结转固定资产清理净损益（调整2023年损益） 清理净收益=60000-50000-298.51=9701.49元 借：固定资产清理 9701.49 dai：以前年度损益调整 9701.49 第五步：调整2023年所得税（补税） 假设企业所得税税率为25%，应补所得税=9701.49×25%≈2425.37元 借：以前年度损益调整 2425.37 dai：应交税费——应交企业所得税 2425.37 第六步：结转“以前年度损益调整”余额至留存收益（不影响2025年利润） 以前年度损益调整余额=9701.49-2425.37=7276.12元 借：以前年度损益调整 7276.12 dai：利润分配——未分配利润 7276.12 （若有盈余公积，需按比例计提，此处简化处理） 第七步：缴纳补缴的税费（2025年实际缴纳时） 借：应交税费——应交增值税 298.51 借：应交税费——应交企业所得税 2425.37 dai：银行存款 2723.88 说明 1. 上述处理通过“以前年度损益调整”直接调整2023年损益，最终影响留存收益，不涉及2025年“本年利润”科目。 2. 增值税计算需根据企业身份（一般纳税人/小规模纳税人）及适用政策调整，此处按小规模纳税人示例。 3. 需同步更正2023年企业所得税申报表及增值税申报表，确保账税一致。

没事