老师好！如何判断递延所得税资产、递延所得税负债

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2021/12/11 17:06:55

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资产的账面价值＞计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；资产的账面价值＜计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；负债的账面价值＞计税基础，形成可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产；负债的账面价值＜计税基础，形成应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债；

递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的，在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时，应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产。递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异。因应纳税暂时性差异在转回期间将增加企业的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益的流出，在其发生当期，构成企业应支付税金的义务，应作为负债确认。

上面是相关理论，实际中，比如说企业采用双倍余额递减法计算固定资产折旧，而税法上要求只能用年限平均法折旧，这样固定资产的账面价值就会低于计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，需要确认为递延所得税资产，留待以后抵扣所得税。

那计税基础怎么丽江呢？

理解

还是上面的例子，企业固定资产原值100采用双倍余额递减法折扣20账面价值还剩80，税法上用年限平均法折旧10，计税基础就是90

企业计算的折旧20会计入费用，而税法上只有10可以计入费用，所以企业在计算所得税时有10的费用是不能扣除的，等以后年度才能扣除，因此会产生差异。

就是说这个差异是会计上跟税法上由于折旧方法不同，导致的一个差异

这个差异就叫做递延所得税

是的

好的，谢谢老师！

不客气呢

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2021-12-11 17:06匿名提问

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若鱼老师2021-12-11 17:20

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若鱼老师2021-12-11 17:21

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2021-12-11 17:26匿名提问

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