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你好。我想问一下，如果是在企业变更过程中，从国有独资公司到有限责任公司的过程，发生的清产核资资产评估，发生固定资产增值计入资本公积，同时资产原值减少，折旧减少。求问，汇算清缴时填折旧表中，税收基础按哪个？折旧和累计折旧按哪个？

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2022/5/27 7:38:13

你好。我想问一下，如果是在企业变更过程中，从国有独资公司到有限责任公司的过程，发生的清产核资资产评估，发生固定资产增值计入资本公积，同时资产原值减少，折旧减少。求问，汇算清缴时填折旧表中，税收基础按哪个？折旧和累计折旧按哪个？

财政部、国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知（财税〔2015〕65号，以下简称《通知》） （1）符合条件的国有企业，其改制上市过程中发生资产评估增值可按以下规定处理：（一）国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金（含资本公积，下同），但获得现金及其他非股权对价部分，应按规定缴纳企业所得税。资产评估增值是指按同一口径计算的评估减值冲抵评估增值后的余额。（二）国有企业100%控股（控制）的非公司制企业、单位，在改制为公司制企业环节发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征税入库，作为国家投资直接转增改制后公司制企业的国有资本金。（三）经确认的评估增值资产，可按评估价值入账并按有关规定计提折旧或摊销，在计算应纳税所得额时允许扣除。

所以新的账载金额和税收基础按评估后的公允价值

我们变成有限责任公司没有上市也符合这个政策对么？那就是汇算清缴时，税收基础与财务基础一致，不会发生纳税调整对吧老师？

你们这个属于改制，我需要再查看

老师有答案了跟我说呀，谢谢

改制后没有上市，清产核资过程中发生的评估净增值，不计入应纳税所得额

账载金额按你们入账金额填，税收金额为原先的入账成本

老师，也就是说，税收需要纳税调增？我们是9月做的评估调整，税收这边，原值基础是评估前的历史成本，折旧也是按原来计算的月折旧x12个月，累计折旧也是按原来的，对么老师

累计折旧账载去你们财务账上，税收按原计算的累计折旧

那以后的每年，都需要对这一部分纳税调整了对吧老师，税收这边一律按原来的计算。

嗯

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2022-05-27 07:38匿名提问

你好。我想问一下，如果是在企业变更过程中，从国有独资公司到有限责任公司的过程，发生的清产核资资产评估，发生固定资产增值计入资本公积，同时资产原值减少，折旧减少。求问，汇算清缴时填折旧表中，税收基础按哪个？折旧和累计折旧按哪个？
会计宝
会计宝

甘老师2022-05-27 07:43

财政部、国家税务总局关于企业改制上市资产评估增值企业所得税处理政策的通知（财税〔2015〕65号，以下简称《通知》） （1）符合条件的国有企业，其改制上市过程中发生资产评估增值可按以下规定处理：（一）国有企业改制上市过程中发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征收入库，作为国家投资直接转增该企业国有资本金（含资本公积，下同），但获得现金及其他非股权对价部分，应按规定缴纳企业所得税。资产评估增值是指按同一口径计算的评估减值冲抵评估增值后的余额。（二）国有企业100%控股（控制）的非公司制企业、单位，在改制为公司制企业环节发生的资产评估增值，应缴纳的企业所得税可以不征税入库，作为国家投资直接转增改制后公司制企业的国有资本金。（三）经确认的评估增值资产，可按评估价值入账并按有关规定计提折旧或摊销，在计算应纳税所得额时允许扣除。
会计宝

甘老师2022-05-27 07:44

所以新的账载金额和税收基础按评估后的公允价值

2022-05-27 07:45匿名提问

我们变成有限责任公司没有上市也符合这个政策对么？那就是汇算清缴时，税收基础与财务基础一致，不会发生纳税调整对吧老师？
会计宝
会计宝

甘老师2022-05-27 07:51

你们这个属于改制，我需要再查看

2022-05-27 08:13匿名提问

老师有答案了跟我说呀，谢谢
会计宝
会计宝

甘老师2022-05-27 08:19

改制后没有上市，清产核资过程中发生的评估净增值，不计入应纳税所得额
会计宝

甘老师2022-05-27 08:19

账载金额按你们入账金额填，税收金额为原先的入账成本

2022-05-27 09:02匿名提问

老师，也就是说，税收需要纳税调增？我们是9月做的评估调整，税收这边，原值基础是评估前的历史成本，折旧也是按原来计算的月折旧x12个月，累计折旧也是按原来的，对么老师
会计宝
会计宝

甘老师2022-05-27 09:11

累计折旧账载去你们财务账上，税收按原计算的累计折旧

2022-05-27 09:13匿名提问

那以后的每年，都需要对这一部分纳税调整了对吧老师，税收这边一律按原来的计算。
会计宝
会计宝

甘老师2022-05-27 09:13

嗯
甘老师

甘老师2022-05-27 09:14

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