2024/8/24 14:57:56
我们公司是一个小规模纳税人,外购了一部手机,用于对外赠送,手机购进是普票,价税合计是5000元,当对外赠送发生时,应该做视同销售处理,那视同销售的收入怎么确定?
对外赠送不用确认收入
那就是说账上不用做确认收入,那季度的增值税要申报视同销售收入吗?这个收入怎么确定?
如果是赠送给客户,借 管理费用-招待费 dai 库存商品 应交税费-应交增值税销项(按市场公允价算)
那我们购入的5000这个价格算市场公允价格吗?
算
老师,那增值税的申报表销售额是5000吗?
因为外购的这张票是普票小规模企业,5000是价税合计,那填入增值税申报表中的销售额还是5000嘛?
对的
老师,但是这个5000是说的购入时的价税合计金额,视同销售收入不应该是不含税价吗?
企业所得税法实施条例第十三条规定:“企业所得税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入,应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值,是指按照市场价格确定的价值。”如何理解这里的公允价值?实务中,既有参照资产评估行业规范,采信评估专业人员报告的,国家税务总局有关公告要求附送“评估机构出具的资产评估报告”“相关股权评估报告或其他公允价值证明”等;也有基于企业会计准则有同名术语,直接按公允价值计量准则相关要求确认计税价格的。
公允价值是指在公平交易中,熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
老师,那如果账上不做收入,在季度申报增值税和企业所得税时,要算上视同销售的收入吗?
这个到次年汇算清缴时,有个纳税调整
那季度企业所得税汇算清缴呢?要算上视同销售的收入吗?
要算上
老师,您是说季度企业所得税和次年汇算清缴都要算这笔视同销售收入嘛?那不会重复吗?
季度企业所得税时不用管
好的
那这个季度申报增值税时,销售额按5000申报,小规模税率是按1%或3%,那购入时候的税率是13%(一般纳税人那儿购入的),所以小规模的增值税是按多少算?
小规模是1%
那购进时的税率是13%,视同销售按税率1%,进销的税率不一致,没问题吧?
这个公司类型不同,没问题的
老师,其实这样的视同销售,在次年汇算清缴填那个调整表时,视同销售收入和成本是不是都按5000填?
对的
老师,那分析下来我想说,其实这样视同销售并不会对企业所得税产生什么影响,也不会多交税是吧?
有的,像招待费有扣除比例,跟销售收入有关
噢噢对对 那个扣除限额有一个收入的5‰,可能会涉及到调增调减金额
老师,我最后总结一下那个账务处理,你看我做的对吗?购入时,借库存商品 dai银行存款 实际赠送时,借营业外支出 dai库存商品 金额都是5000
如果是赠送给客户,借 管理费用-招待费
好的,如果就是捐赠呢
捐赠的话记到营业外支出
好的,然后本季度增值税需要加上这笔视同销售收入,本季度企业所得税不需要加上这笔收入,财务报表也按账上没有这笔收入的申报,在次年汇算清缴调整表调整收入和成本金额,次年填财务报表已按上一年账上没记这笔收入的来申报,这样总结对吧?
对的
好的,老师,还有最后一个问题,我账上不做视同销售确认收入处理,那我账上的收入数和是季度申报的增值税的收入就对不上了呀,这样不会税务预警吗?
现在是金税四期,可能会有提示类信息
那如果就确认没问题,就这么申报对吧?
对的
好的,老师,我明白了,谢谢您的耐心讲解
不客气哦
补充:视同销售的时候不要忘记确认销项税额