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2027
我们是做经营租赁的商场，转租的，租进来前三年免租，付费租期签的20年，请问前期装修的长期待摊费用最低要按多少年摊销
2026/6/16 12:16:21
我们是做经营租赁的商场，转租的，租进来前三年免租，付费租期签的20年，请问前期装修的长期待摊费用最低要按多少年摊销
3年
别人说租入商场大额装修属于改良最低得按10年，3年没问题吗？
比如3年摊一段时间改为5年，5年摊一段时间再改为10年，这样有问题吗？
在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：租入固定资产的改建支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
需要结合公司情况判断一下，是商场整体硬装（消防、隔墙、地坪、中央空调、外立面改造）还是后期局部翻新、软装、柜台、简单粉刷（无结构改动）
就是前期的大装修，包括中央空调，弱电，吊顶隔断……
这种最低要按几年？按租赁期的话太长了
会计上的话可以按使用寿命来分摊，税务上的规定就是按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
一般这种按使用寿命的话通常是多少年
需要结合装修的材料材质和使用强度，市场审美迭代及维护情况去预估
那比如说按10摊销，跟税法规定的剩余租赁期不一样，怎么办
汇算清缴时做纳税调整
调增，不扣除是吗
对于超过税务上的部分做纳税调增
也就是说我每年只能扣除税法规定的年限算出来的金额，那还不如按税法摊销了
是的
24年25年是筹建期，25年10月开业开始摊销，我们前期免租，签的合同是27年8月起，也是那时候开始交租金，这个租赁摊销年限是从什么时候开始算
什么时候装修好的
合同是怎么约定的，前期免租，合同了里有说明这段租期吗
就是装修好就开业了
没有说明，合同直接是从2027年8月到……
约定了，租赁开始前，前三年免租
租期是从2027年8月开始的，且前三年是免租的吗，当时就已经装修好了，就从2027年8月开始摊销
25年10月装修好开业
你们什么时候开始租的，有合同约定吗
免租期是24年8月到27年7月三年，27年8月开始是有租金的
合同约定租期是从24年8月开始的，且当时就已经装修好了，就从24年8月开始摊销
合同约定24年8月到27年7月免租三年，27年8月开始是有租金的
装修好开业是 25年10月，等于24年到25年我们在装修
25年10月开始摊销，在剩余租期内摊销
我是25年10开始按3年开始摊销的
现在怎么调
还有我摊销的是收到发票的，还有付了钱没收到发票的没摊销，挂的预付，还有一些未付款的也没摊销，这些后续怎么摊
把多摊销的部分红冲掉
还有付了钱没收到发票的没摊销，挂的预付，还有一些未付款的也没摊销，这些后续怎么摊，后续可以补摊销
3月份报表已经季报了，我在4月红冲吗
去年摊了10月11月12月三个月怎么冲啊
是的
这个涉及到跨年了，如果是小企业会计准则，借 长期待摊费用 dai 利润分配-未分配利润
然后更正25年的年报
25年的不调行吗
我这摊销年限是25年10月开始算到合同结束的时间是吗
是的，不调的话有一定的税务风险
调的话我是算出去年10-12月三个月多摊销多少一笔调整利润分配吗？本年1到3月的我每月重做更正3月季报还是4月冲红比较好
调的话我是算出去年10-12月三个月多摊销多少一笔调整利润分配吗？是的。4月冲红就行
那些没收到发票和没付款的，比如27年5月收到票了，是不是按27年5月到合同结束这个期限摊销
前期的可以补摊销
怎么补呀
还有为什么要更正25年年报，我没明白
因为25年的账上的多摊销了，且税务申报时没做调增
前期的可以直接在当期补摊销，从25年10月开始补，就补在当期就行
等于把25年年报调增，25年不摊那个数了，今年4月把那个数借长期待摊费用调回来是吗
后期收到票不补直接在剩余月份摊销也行吧
是的，后期收到票不补直接在剩余月份摊销也行吧，可以
好的，谢谢老师
不客气哦
老师，没有改变商场结构，都是室内装修，这也不算改建吧，实务中按8或10年摊销扣除应该没问题吧
不是有中央空调，弱电，吊顶隔断吗
有，但没拆承重/梁柱/墙体、没改变层高格局等主体 ，不知算不算改建
有中央空调，弱电，吊顶隔断,算改建
实务中都必须按租赁期限扣除吗？
是的
所有装修项目都统一按租赁期摊吗？比如说有装灯的，中央空调的，瓷砖，门，杂活……
是的，因为这些都是一体发生的，属于租入固定资产的改建支出
好的，假如我现在按10年摊，之后账上不做调整，只在所得税年报时将差异调增行吗
可以
这样25年10-12月，26年1-3月，这些按3年摊的也不用调账，更正25年所得税年报对吗
是的
大金额的还是建议账上也调一下，因为会影响公司利润
好的
嗯嗯
那4月是用3月份底的待摊费用余额，摊114个月吗（120-已摊6）
是的
你是说把之前按3年摊的和现在按10摊的差额调过来对吗？
以后按10年摊，和租赁期限摊的差额只要所得税年报调增，不用调账了吧？
如果涉及的金额不大的话，前面的可以不用做调账了
好的，调的话也是调3年摊和10年摊的差额吧？
是的
以后按10年摊的和按租赁期摊的差额汇算调增属于税会差异，本身就不用调账对吧？
对的，理解正确
好的，我能问一个招待费汇算调增的问题吗
取发生额的60%扣除和当年销售（营业)收入的5‰的孰小值
商场去年10才开业，租金收入去年才确认三个月，比较少，开业前计到开办费的招待费比较大，这个不是可以60%扣除的吗，汇算时候系统自动识别的是开业后记到管理费用销售费用里的招待费原值，扣除限额也是自动按营业额算的，别人跟我说开办费里的招待费也得填上，我就加上改了招待费的原值，扣除限额不知能不能改，我没改，就调增比较大
筹建期招待费填在“A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表”长期待摊费用栏次
筹建期的业务招待费可以按实际发生额的60%税前扣除
填在开办费那一栏吗，还是其他那一栏
开办费
开办费全额都填上吗，我之前那一栏没填
有账载金额，税收金额，账载金额就填账上的，税收金额按60%填
开办费除了招待费还有其他，开业前的费用都放在开办费了，是填全额，然后把招待费的40%部分调增，其他全额扣除吗
是的
前面提到的后期收到发票补摊销，是可以从25年10月开始补，还是只能补本年的，跨年能补摊吗
从25年10月开始补
都补在收到发票的当期吗？
是的
免租期能分担租金成本吗？24年8月到27年7月免租，27年7月起付租，租金逐年递增，25年10开业开始有收入确认，但是前期没有租金成本
根据《企业会计准则第21号——租赁》规定，承租方应将租金总额（不扣除免租期）在整个租赁期内（含免租期）按直线法进行分摊，免租期内同样需要确认租金费用。
没付款也没取得发票怎么确认啊
而且后期租金是写明了哪一年到哪一年多少钱，每年比上年增加，怎么用直线法
没付款也没取得发票怎么确认啊，看合同约定
而且后期租金是写明了哪一年到哪一年多少钱，每年比上年增加，怎么用直线法，合同上有写明每年增加多少吗
合同写的很明确，比如27年8月到28年7月100万，28年8月到29年7月200万，……金额都写的清楚
还写了24年8月到27年7月免租
所以现在还没确认过租金成本
合同上金额写的很清楚就根据合同来计算分摊啊
那免租期就没有租金成本了
怎么没有，分摊的有啊
免租期没有啊
在整个租赁期内（含免租期）按直线法进行分摊，免租期内同样需要确认租金费用。
比如合同约定24年8月到27年7月免租，27年8月到28年7月租金100万，28年8月到29年7月200万，29年8月到30年7月300万，30年8月到35年7月每年450万，那我2025年10月商场开业了，租金成本怎么确认
2850/11=259.09
每年确认259.09吗？这是从24年8月开始确认的啊
之前都没确认现在怎么补
是的，可以补确认的
怎么补呢？
就补在当期
24年25年没有确认的都补在26年吗
是的
这还没付款没有发票怎么办，分录怎么写
而且合同写明了27年8月到28年7月100万，到时给他均摊成259没事啊？
会计口径上是这样规定的
老师，我想问实务中怎么做，免租期不摊的话利润高，摊的话不知行不行
可以摊啊
税务上不知能不能扣除啊
企业所得税法实施条例第四十七条 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方法扣除： （一）以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除； （二）以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。
补提还得更正年报吧？
不补提了直接从今年开始分摊总租金行吗？
也可以
好的，装修费的摊销直接计的主营业务成本有问题吗
公司主营是转租不动产，产生的租金成本可以直接计入主营业务成本
今年还是免租期，计提了租金成本的话，没有取得发票，汇算不也还要调增吗
是的，没有发票部分需要做纳税调增。
不均摊，直接按合同约定哪年多少就确定多少行吗？
在会计上，这样操作生成的报表数据不准，税务上的话可以这样操作
老师，我这个开办费当时入的是管理费用开办费，也填在长期待摊费用开办费那里吗
有些不是没有扣除比例吗？比如招待费有扣除比例，筹建期的可以填在这里
