实务中真的有闲置资产折旧摊销无法在企业所得税前扣除的这个说法吗?

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2026/7/2 9:55:35

实务中真的有闲置资产折旧摊销无法在企业所得税前扣除的这个说法吗?

《企业所得税法》第十一条明文规定:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计提折旧税前扣除 。 1. 两类闲置固定资产实务处理 (1)房屋、建筑物(厂房、办公楼、仓库) 哪怕长期闲置空置,折旧照常税前扣除,税法无限制。 法理:房产长期风吹日晒、结构老化,持有本身就与企业经营存续相关,属于与取得收入相关合理支出。 (2)机器设备、车辆、仪器、生产线等动产设备 - 永久闲置、长期停用、不再计划投入生产使用:属于税法“未投入使用”,会计照常计提折旧,汇算清缴必须纳税调增,不得税前扣除;

1.从买来就没有使用过的,就要调增? 2.季节性的机械设备呢?

对除了不动产 其他的就得调整

- 季节性停工、订单不足暂时停产、大修停用:税务局主流口径不属于“未投入使用”,只是阶段性闲置,折旧可以正常扣除,无需调增

或者如果从22年买来,2026年使用上了。可以会计账面已经计提了折旧,这种情况下可以在企税前22年~26年都抵扣吗?

就不进行纳税调增

正常使用期间的可以正常计提折旧 税前扣除的

税务局是怎么知道企业有资产闲置了呢😂

这个不就是企业自觉的了吗 不过税务局也不是傻子

那就打比方22年购入的资产 5年折旧,2022年~2025年都未安装使用上。等2026年安装使用上了。账面是2022年开始计提折旧的,会计上是从22年开始算折旧,但是税法上是从2026年开始算折旧。最终就是会产税会差异2022年~2025年纳税调增,2026年无需调整,2027年~2030年纳税调减。

从会计上看的话,固定资产达到预定可使用状态当月开始计提折旧;2022年~2025年都未安装使用,未安装说明未达到可使用状态不应该确认为固定资产也不应该计提折旧

如果严格按照规定的话,需要调整账务。如果账上不该,按现有情况的话,会产税会差异2022年~2025年纳税调增,2026年无需调整,2027年~2030年纳税调减。

到不是什么大型设备,就是建设加油站初期,公司在同一供应商采购了一批基础设施合同金额合计十万左右,所以统一计入到固定资产。其中有价值一千多块钱的出入口灯箱,因为工程部没有在指定区域留灯,就一直没有使用上。

这个加油站什么时候开始营业的

这些是营业办公需要用到的东西,如果不想改账不想做税会调整的话,起码得证明这些东西一开始就使用了,得能解释说明清楚。

2022年开业的,也是在2022年开始计提折旧的

我也是后面来的,半年度盘点这项资产时是“闲置”状态,如果说直接在盘点表上写“闲置”那就直接表明了。在思考我盘点是否直接写实盘数量不直接写“闲置”二字。

还是盘点一定要写上设备状态“闲置”?

固定资产盘点表是要写状态的,要么就是改一下盘点表

你这边说的改一下,是指固定资产模版还是盘点后的结果内容

之前的账务不改,税务上也不调整的话,只能改盘点结果

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2026-07-02 09:55匿名提问

实务中真的有闲置资产折旧摊销无法在企业所得税前扣除的这个说法吗?
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哈哈老师2026-07-02 09:57

《企业所得税法》第十一条明文规定:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产,不得计提折旧税前扣除 。 1. 两类闲置固定资产实务处理 (1)房屋、建筑物(厂房、办公楼、仓库) 哪怕长期闲置空置,折旧照常税前扣除,税法无限制。 法理:房产长期风吹日晒、结构老化,持有本身就与企业经营存续相关,属于与取得收入相关合理支出。 (2)机器设备、车辆、仪器、生产线等动产设备 - 永久闲置、长期停用、不再计划投入生产使用:属于税法“未投入使用”,会计照常计提折旧,汇算清缴必须纳税调增,不得税前扣除;
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2026-07-02 10:04匿名提问

1.从买来就没有使用过的,就要调增? 2.季节性的机械设备呢?
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哈哈老师2026-07-02 10:04

对除了不动产 其他的就得调整
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哈哈老师2026-07-02 10:05

- 季节性停工、订单不足暂时停产、大修停用:税务局主流口径不属于“未投入使用”,只是阶段性闲置,折旧可以正常扣除,无需调增

2026-07-02 10:05匿名提问

或者如果从22年买来,2026年使用上了。可以会计账面已经计提了折旧,这种情况下可以在企税前22年~26年都抵扣吗?
会计宝

2026-07-02 10:06匿名提问

就不进行纳税调增
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哈哈老师2026-07-02 10:07

正常使用期间的可以正常计提折旧 税前扣除的

2026-07-02 10:07匿名提问

税务局是怎么知道企业有资产闲置了呢😂
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哈哈老师2026-07-02 10:08

这个不就是企业自觉的了吗 不过税务局也不是傻子

2026-07-02 10:12匿名提问

那就打比方22年购入的资产 5年折旧,2022年~2025年都未安装使用上。等2026年安装使用上了。账面是2022年开始计提折旧的,会计上是从22年开始算折旧,但是税法上是从2026年开始算折旧。最终就是会产税会差异2022年~2025年纳税调增,2026年无需调整,2027年~2030年纳税调减。
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王苗苗老师2026-07-02 10:20

从会计上看的话,固定资产达到预定可使用状态当月开始计提折旧;2022年~2025年都未安装使用,未安装说明未达到可使用状态不应该确认为固定资产也不应该计提折旧
会计宝

王苗苗老师2026-07-02 10:21

如果严格按照规定的话,需要调整账务。如果账上不该,按现有情况的话,会产税会差异2022年~2025年纳税调增,2026年无需调整,2027年~2030年纳税调减。

2026-07-02 10:32匿名提问

到不是什么大型设备,就是建设加油站初期,公司在同一供应商采购了一批基础设施合同金额合计十万左右,所以统一计入到固定资产。其中有价值一千多块钱的出入口灯箱,因为工程部没有在指定区域留灯,就一直没有使用上。
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2026-07-02 10:10匿名提问

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王苗苗老师2026-07-02 10:49

这个加油站什么时候开始营业的
会计宝

王苗苗老师2026-07-02 10:50

这些是营业办公需要用到的东西,如果不想改账不想做税会调整的话,起码得证明这些东西一开始就使用了,得能解释说明清楚。

2026-07-02 11:04匿名提问

2022年开业的,也是在2022年开始计提折旧的
会计宝

2026-07-02 11:09匿名提问

我也是后面来的,半年度盘点这项资产时是“闲置”状态,如果说直接在盘点表上写“闲置”那就直接表明了。在思考我盘点是否直接写实盘数量不直接写“闲置”二字。
会计宝

2026-07-02 11:09匿名提问

还是盘点一定要写上设备状态“闲置”?
会计宝
会计宝

王苗苗老师2026-07-02 11:17

固定资产盘点表是要写状态的,要么就是改一下盘点表

2026-07-02 12:37匿名提问

你这边说的改一下,是指固定资产模版还是盘点后的结果内容
会计宝
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王苗苗老师2026-07-02 14:04

之前的账务不改,税务上也不调整的话,只能改盘点结果
王苗苗老师

王苗苗老师2026-07-02 14:05

同学,我这有个会计宝的免费答疑群,挺好的,可以加进去看看
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