合伙企业减资税务上的操作细节

合伙企业不适用中华人民共和国企业所得税法，本身不缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，是指对于个人合伙企业，应先按各自分配比例分别确定应纳税所得额后再按各自适用税率计算缴纳个人所得税或企业所得税。因此先分生产经营所得，包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得（利润），与利润分配有关。

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）规定，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少股本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。 依据上述规定，投资企业撤回或减少投资不包括股权转让。股权转让与投资撤回或减少的区别是股权转让不得确认股息所得，而投资撤回或减少应确认股息性所得。 合伙企业收到的分红向合伙人分配收益时，是“用于归还出资人投资本金”，假如按这个思路操作归还本金，势必要作减资处理，基本上不涉税；若不履行减资程序实质上就是分红（即合伙协议做这样的约定税法上是不认可的），应缴纳企业所得税，会计上作投资收益，税法作应税收入。 根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国税总局公告〔2011〕34号）规定，从2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。