老师，我们公司是芯片设计公司，晶圆，封装测试，都是给别的公司做，现在有几个样品，进行销售，成本应该如何归集，如何会计处理呢

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2023/11/22 19:07:54

那你们正常主营业务应该收取的是芯片设计服务费吧？

样品你们自己有量产能力吗？

是自己生产的还是别的代工厂做好之后，你们采购来转销售给客户？

我们设计的自己的东西，没有为别人设计东西，设计好后，交给别的代工厂封装测试，然后再交给我们是一个完整的芯片样品，然后再卖给别人

那你们跟代工厂之间是怎么结算的？

做的是购销呢？还是说加工费的记取？

委托加工

计入了这个科目

是发出物料然后再收回加工好的半成品吗？还是直接加工好就是成品。

原料是代工厂直接采购吗？还是你们自己采购，然后再发给代工厂？

原件是代工厂直接采购，我们支付费用就行

那就是加工费

原料，打错字了，不好意思，老师

没关系，可以理解意思就行。

拿回来的是成品

就是你现在你确定一下你们支付的这部分费用里面纯粹是加工费呢，还是说代工厂采购的原料那部分是你们付给代工厂还是直接结给材料厂商？

我们支付一个总数，包含代工厂的采购原料和加工，封装测试费

但是具体代工厂那边采购原料的明细是多少，我们这边不清楚

你们现在只是简单的要核算成本就可以，还是说要做成本的精细化管理

简单的核算成本，因为这几颗芯片样品销售出去了

需要结转下成本

老师，我也有看到说，研发过程中销售样品，是不需要结转成本的

那具体应该怎么处理呢

样品销售，我们公司这边已经确认为主营业务收入了

不清楚你们这个样品跟实际这个正常的量产品差异有多大。

嗯，研发过程中的这种副产品，嗯，其实还是不建议做主营业务的，你放其他业务也可以，或者说直接冲减掉你们研发过程中的费用也行。

还没有量产，只是样品销售

正常量产应该是几百颗，几千颗

我们只有几十颗

所以你现在如果你要核算成本的话，你现在单颗的成本一定会非常非常的高。

只销售了1800

所有你在开发过程中投入的这些不管是原料也好，还有你们这些设计的一些人工这些所有一系列都应该结转为成本。

元

客户有要求你们开发票吗？

只是让客户用下，客户觉得好用，批量下单

但目前客户没有批量下单

有开发发票

那你现在样品试做出来应该是负毛利吧？

但是成本不知道怎么归集

毕竟前期投入了那么多人力，时间

成本是只要归集代加工的那部分吗

如果是的话，那是亏钱的

你肯定不是仅仅有待加工的部分，那部分只是你的采购成本。

因为你现在已经需要开发票，那你的成本必然要跟收入做到配比。

你除了那部分之外，你现在要做的这些设计设计的这些支出，你不也要转到成本里。

你们芯片设计的我不太了解，但是你必然大头肯定有人工吧。然后你所有如果你要核算细了的话，你肯定要用到一些机器设备和软件，那这些它的一些折旧摊销费用也应当计入到成本里面。

虽然你们这是属于自己设计开发代工厂量产，但所有这些跟产品之间相关的，可以归集过去的都应该资本化。

老师，但是具体人工，机器设备和软件这些需要如何归集呢

这个需要结合你们的业务模式来定，你们这个应该高科技的不属于人工密集型，所以你要找一个分配基础。

好的，谢谢老师

但是，老师，这个我觉得还没有达到资本化的条件

因为他没有被市场接受，没有大批量生产

只有大批量生产才资本化

那你现在最简单的就是把从代工厂直接采购的这部分作为开发样品的一个成本，这就简单核算，这样也行，因为你量小，也不会有税务上的麻烦。

好的，谢谢老师

老师，这个在当时，我没有结转成本，他已经过去三个月了，现在结转符合会计准则吗

是不是只要不跨年都没事

可以的，你补上就行了，你这都是一个会计年度。

好的，谢谢老师

那具体会计分录，怎么写呢

老师，我看也可以直接冲减研发支出_费用化支出

直接用销售收入那个数据冲减研发支出可以吗

但是，好像这样，在研发费用加计扣除的时候比较麻烦

老师，你觉得应该那样做会计处理呢

是的，别冲减了，你又要加急扣除，然后你又开了发票直接做收入吧。

就根据收入准则正常的确认就行了，非常简单，你现在也不需要从在产品上面归集结转，你直接采购成本就是你的成本。

老师，那就是把研发支出-费用化支出-国内委托加工科目转变成库存商品科目

然后再结转成本，冲库存商品

但是，老师，我之前给它计入到委托加工里面了，在这个月调整，符合会计准则吗，合法合理吗

可以调整。

好的，谢谢老师

没事客气了

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2023-11-22 19:07匿名提问

老师，我们公司是芯片设计公司，晶圆，封装测试，都是给别的公司做，现在有几个样品，进行销售，成本应该如何归集，如何会计处理呢

小米2023-11-22 19:09

那你们正常主营业务应该收取的是芯片设计服务费吧？

小米2023-11-22 19:10

样品你们自己有量产能力吗？

小米2023-11-22 19:10

是自己生产的还是别的代工厂做好之后，你们采购来转销售给客户？

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