事业单位，累计盈余和本期盈余负数，没有固定资产，没有货币资金，有历史遗留问题其他应付款和其他应收款。资金来源只有财政拨款收入。怎么排查原因，具体步骤

您好，这类情况的核心原因通常是 财政拨款收入不足以覆盖当期支出+历史遗留往来款长期消耗盈余+预算执行与账务核算不规范 三者叠加造成的

步骤1：核对本期盈余核算逻辑，锁定收支失衡点 1. 梳理财政拨款收入与支出的匹配性 ​ - 调取本期《财政拨款收入支出表》，核对财政拨款收入是否全额到账，是否存在财政拨款未及时到位但支出已发生的情况（如垫付项目支出后拨款滞后）。 ​ - 统计本期全部费用类科目（业务活动费用、单位管理费用、其他费用等）的发生额，对比财政拨款收入总额，确认是否因支出＞收入导致本期盈余负数。 ​ 2. 排查支出核算合规性 ​ - 检查费用列支是否超出财政批复预算，是否存在超范围、超标准支出（如无预算的接待费、办公费）。 ​ - 核实是否将历史遗留往来款的核销金额计入当期费用（如核销无法收回的其他应收款，直接冲减本期盈余）。 步骤2：追溯累计盈余负数的成因，关联历史遗留问题 1. 衔接历年盈余结转数据 ​ - 调取近3-5年的《资产负债表》，查看累计盈余的逐年变动趋势，确认是单期亏损导致还是多年累计亏损叠加。 ​ - 核对历年财政拨款结转结余的使用情况，是否存在将项目结余资金挪用于经常性支出，导致累计盈余被持续消耗。 ​ 2. 清查历史遗留往来款对盈余的影响 ​ - 其他应收款：筛选长期挂账（超过3年）的款项，核实是否为无法收回的垫付款、借款，此前是否未做坏账核销处理，若一次性核销会直接减少累计盈余；同时检查是否存在虚列应收款，导致资产不实、盈余虚减的情况。 ​ - 其他应付款：排查是否为应付未付的财政资金（如财政拨入的项目资金未及时列支，长期挂往来），若属于应确认收入但未确认的款项，会导致盈余少计；反之，若为无主债务未及时清理，也可能间接影响资金统筹使用。

步骤3：核查资产端“零余额”的合理性，排除账实不符 1. 货币资金零余额的核实 ​ - 核对银行存款日记账、财政零余额账户对账单，确认是否财政拨款到账后被全额用于偿还债务或支付历史欠款，导致期末无资金结余。 ​ - 检查是否存在货币资金被挪用、挤占的情况，或因账户冻结导致账面资金无法使用，形成“账有实无”的假象。 ​ 2. 固定资产零余额的合规性 ​ - 核实是否从未购置固定资产，还是存在固定资产已报废、处置但未做账务处理的情况（若处置收入未入账，会减少盈余；若报废损失未核销，会导致资产虚增、盈余不实）。 步骤4：验证报表勾稽关系，排除账务处理差错 1. 核对核心公式平衡情况 ​ - 事业单位资产负债表核心公式：资产+费用=负债+净资产+收入，期末需满足 资产=负债+净资产。 ​ - 若累计盈余（净资产类）为负，且资产端无货币资金、固定资产，需确认负债（其他应付款）是否大于资产，形成资不抵债的状态。 ​ 2. 排查账务处理错误 ​ - 检查是否存在科目使用错误（如将财政拨款收入计入其他应付款，未确认收入导致盈余少计；或将支出计入其他应收款，虚增资产）。 ​ - 核实盈余结转分录是否正确，本期盈余是否按规定全额结转至累计盈余，是否存在结转遗漏或方向记反的情况。