企业22年10月租入一辆公车，一直没有按新准则确认使用权资产，直接入的成本费用，现在审计要求从2023年年初开始调为新准则，这个合同共计36万，租期三年，每三个月支付租车费9万，想问一下，现在怎么调23年的账呢？是不是还要考虑计提递延所得税？

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2024/1/3 13:14:22

以23年1月1日应付租金等确认租赁负债、使用权资产！需要确认递延所得税

租赁准则有个例子，可以参考下 2019年1月1日为首次执行日。于2x18年1月1日（亦为该租赁的租赁期开始日）与某机车公司分别订立了一项3年期的2辆公务车租赁和一项3年期的2辆轿车租赁，约定自2x18年1月1日起，于每年年末分別支付租金35000元和25000元（即第一次支付日为2x18年12月31日），这些车辆于租赁期开始日的预计剩余使用年限为8年，未发生租赁初始直接赞用，租赁到期归还车辆（以下统称“汽车租赁”）；对于汽车租赁，甲公司计量租赁负债时，认为公务车租赁和轿车租赁具有相似特征，采用前述简化处理第3（2）条，即针对各公务车租赁和轿车租赁适用的承租人増量借款利率采用同一折现率（确定适用于该情况的承租人增量借款利率为8%）,对于使用权资产，选择按与租任负债相等的金额并根据预付租金进行必要调整的方法计量，不采用其他简化处理。同时，甲公司认为上述各项汽车租dai符合组合处理的条件，因此就该组合进行相关会计处理。于首次执行日：汽车租赁负债=公务车和轿车剩余租赁付款额之和按首次拭行日承租人增量借款利率折现的现值=（35000+25000）x（P/A,8%，2）=106998（元）汽车租赁使用权资产原值=租赁负债=106998（元）会计分录如下：借：使用权资产——原值——汽车租赁 106998 租赁负债——未确认融资费用——汽车租赁 13002 dai：租赁负债——租赁付款额——汽车租赁120000

也就是说我们可以从23年年初开始这么确认但我们23年第一次付款是1.17左右，不是完整自然月那个折现率是不是要➗12 按剩余月份的算？但我们没有增量借款利率，这个折现率怎么确定呢？

没有增量借款利率，可以看下一般情况下同期借款利率

如果是1月17日付款，一种是与年审的会计师沟通下，另一种处理时，这个差异也不大，就视同在1月1日支付

用同期银行dai款利率可以么？从23年开始，用几年的dai款利率呢？

可以的。剩余租赁期是多长，就参考下几年的dai款利率

剩余不到三年这个利率用几年的折成月的呢？

稍等下

审计建议用lpr 但我看只有一年和五年以上的

dai款利率也是LPR加点

怎么确定加多少呢？

这个可以看下当地开户行的同期dai款利率来参考下。

好的👌🏻按几年的利率呢

你预计的租赁合同（包括预期本次合同租赁到期可续期）是多少年，就看下多少年的dai款利率。

合同是三年的从 23年开始还剩两年多是用两年再加上预计可续期？

是的

好的👌🏻谢谢～

那之后付款的分录怎么做呢？

借：销售费用、管理费用等 dai：使用权资产计提折旧借：财务费用-利息费用 dai：租赁负债-未确认融资费用借：租赁负债-应付租赁款 dai：银行存款

好的👌🏻那这种付款的分录也是从23年年初调么？

还有这种折旧怎么确认呀

付款的分录是在付款时才有

但是我从23年开始确认使用权资产 23年付款的那些分录不用调整么？

不用

好的👌🏻

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2024-01-03 13:1483931935

wam2024-01-03 13:17

以23年1月1日应付租金等确认租赁负债、使用权资产！需要确认递延所得税

wam2024-01-03 13:19

2024-01-03 13:2783931935

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